Tasa Mínima de Tributación: reglas para grupos empresariales

A. La DIAN publicó el Concepto 1456 [015011] del 26 de agosto de 2026, un pronunciamiento clave para las estructuras corporativas multinacionales, holdings familiares y grupos empresariales colombianos con inversiones o subordinadas en el exterior.

El concepto resuelve una de las mayores incertidumbres operativas en el cálculo de la Tasa Mínima de Tributación (15%) / Tasa de Tributación Depurada (TTD): ¿Cómo se acredita que una compañía o grupo en Colombia está obligado a calcular la tasa mínima de manera consolidada y no de forma individual?

1. El Contexto del Problema: ¿Cálculo Individual o Consolidado?

El parágrafo 6° del artículo 240 del Estatuto Tributario establece que las sociedades en Colombia deben garantizar que su tasa efectiva de tributación depurada no sea inferior al 15%. No obstante, la norma prevé una regla especial en su numeral 2: los contribuyentes cuyos estados financieros sean objeto de consolidación en Colombia deben aplicar un procedimiento de cálculo consolidado.

Este mecanismo agrupado resulta altamente favorable para grupos económicos y estructuras patrimoniales familiares, ya que permite compensar tasas depuradas altas de unas subsidiarias con tasas bajas o pérdidas operativas de otras, logrando que el grupo en su conjunto alcance el umbral del 15% sin generar excesos indebidos de impuesto a adicionar en cada filial.

Hasta la fecha, existía el riesgo administrativo de que la DIAN exigiera como único medio probatorio el certificado de inscripción de la situación de control o grupo empresarial expedido por la Cámara de Comercio.

2. La Tesis de la DIAN: Libertad Probatoria y Prevalencia de la Realidad Económica

Mediante el Concepto 1456 de 2026, la autoridad tributaria aclara de manera contundente que la obligación de consolidar NO depende de la inscripción registral ni se demuestra únicamente con la Cámara de Comercio:

● Carácter Declarativo del Registro Mercantil: La DIAN recoge la doctrina de la Superintendencia de Sociedades para precisar que la situación de control o la existencia de un grupo empresarial nace de un hecho o realidad económica (el sometimiento de la voluntad social o la unidad de propósito y dirección). La inscripción en el registro mercantil tiene un carácter puramente declarativo y de publicidad, no constitutivo.

● Aplica la Libertad Probatoria (Art. 743 E.T.): Dado que el Estatuto Tributario no fija una tarifa legal o prueba solemne excluyente, la condición de consolidación en Colombia se puede acreditar mediante cualquier medio probatorio idóneo.

● Prevalencia de los Marcos Contables (NIIF / NIIF para Pymes): La obligación de consolidar surge de forma automática cuando se configuran los elementos de control definidos bajo el Decreto 2420 de 2015 (NIIF 10 para Grupo 1 o Sección 9 de NIIF para Pymes para Grupo 2).

3. Impacto Directo en Grupos con Filiales en el Exterior y Holdings Familiares

Para los grupos empresariales colombianos con participación en sociedades extranjeras o holdings familiares multinacionales, este concepto representa un alivio operativo estratégico:

1. Blindaje del Método Consolidado: Si una matriz o holding en Colombia ejerce control sobre empresas locales y extranjeras, pero por alguna razón administrativa no ha formalizado la inscripción del registro de grupo empresarial en la Cámara de Comercio, no pierde el derecho de aplicar la fórmula de cálculo consolidado de la Tasa Mínima en Colombia.

2. Soportes Alternativos ante la DIAN: Frente a un proceso de fiscalización o auditoría del impuesto sobre la renta, el grupo puede sustentar la consolidación presentando:

○ Juego de Estados Financieros Consolidados auditados bajo NIIF.

○ Certificación de Contador Público / Revisor Fiscal sobre la configuración de control fáctico conforme a la NIIF 10 o Sección 9 de NIIF Pymes.

○ Acuerdos de accionistas, contratos de gestión o manuales de políticas corporativas que demuestren la unidad de propósito y dirección.

3. Optimización de la Caja del Grupo: Se evita que la DIAN "desconsolide" arbitrariamente a las compañías en una auditoría y pretenda reliquidar la Tasa Mínima sociedad por sociedad, lo que habría desatado cobros injustificados del impuesto a adicionar.

Recomendaciones para la Gestión de su Grupo Empresarial Internacional

● Revisión de la Matriz de Control Contable vs. Registro Mercantil: Auditar la estructura de la holding y sus subsidiarias (nacionales y en el exterior) para verificar que los presupuestos de la NIIF 10 o Sección 9 de Pymes estén debidamente documentados en el expediente contable de la matriz colombiana.

● Estandarización del Domicilio de Consolidación: Asegurar que la preparación y presentación de los estados financieros consolidados se efectúe efectivamente en Colombia para cumplir de forma irrefutable con el numeral 2 del parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario.

● Actualización del Libro de Actas y Acuerdos de Gobernanza: Documentar las directrices de la holding en la definición de políticas comerciales, financieras y administrativas de las filiales para soportar la unidad de propósito y dirección en caso de requerimiento.

Quedamos a su entera disposición para revisar la estructura de consolidación de su grupo empresarial y realizar el diagnóstico de la Tasa Mínima de Tributación para el cierre fiscal.

B. El Consejo de Bogotá mediante el Acuerdo Distrital nro. 1084 de 2026 derogó los artículos 7 y 8 del Decreto 8907 de 1993, relativos a las direcciones para notificaciones y dirección procesal.

Desde hace algunos meses la Administración Distrital ha dispuesto en sus canales oficiales el paso a paso para la activación del buzón electrónico especial. Actualmente se observa que varios actos administrativos proferidos por la Entidad están siendo notificados a los contribuyentes y/o responsables a través de este medio, pese a la existencia de normativa que dispone de manera preferente otros mecanismos de notificación, en atención a la particularidad de cada actuación.

Este tema guarda plena relación con la reciente derogatoria de los artículos 7 y 8 del Decreto 807 de 1993, sobre dirección para notificaciones y dirección procesal, respectivamente, mediante el artículo 52 del Acuerdo Distrital 1084 de 2026.

En atención a lo anterior, para evitar cualquier contingencia derivada de un eventual vencimiento de términos legales, se recomienda:

• Activar el buzón electrónico: Seguir el paso a paso publicado por la Secretaría Distrital de Hacienda en sus canales oficiales y verificar que la activación quede debidamente efectuada.

• Revisar los actos relacionados en el buzón: Identificar todos los actos administrativos que allí figuren como notificados, con su fecha de notificación.

• Verificar si hubo notificación por otra vía: Confirmar si los actos fueron notificados también por otro medio y si se dio el trámite respectivo (respuesta, recurso o demanda, en los casos en que proceda).

• Establecer una revisión constante: Definir responsables y una periodicidad de consulta del buzón, para controlar los términos legales y evitar su vencimiento.