Régimen SIMPLE 2023: fallo del Consejo de Estado

Consejo de Estado Frena Intento de la DIAN de Cobrar de Más en el Régimen SIMPLE: Seguridad Jurídica y Menor Carga Fiscal para 2023

El Consejo de Estado (Sección Cuarta) profirió la sentencia del 8 de octubre de 2026 (Rad. 29657), confirmando de manera contundente la invalidez de la doctrina de la DIAN que pretendía aplicar tarifas más altas y desfavorables para el año gravable 2023 a los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE).

Esta decisión judicial representa una victoria de gran impacto financiero para personas naturales, consultores, profesionales independientes, profesionales de la salud, educación y empresas familiares de servicios que de buena fe se inscribieron en el régimen SIMPLE en 2023.

1. Antecedentes: La Controversia entre la Corte, la DIAN y el Impuesto 2023

En diciembre de 2023, la Corte Constitucional (Sentencia C-540 de 2023) tumbó las tarifas del SIMPLE incrementadas por la Reforma Tributaria de 2022 para servicios profesionales, salud y educación, ordenando revivir las tarifas más bajas de la Ley 2155 de 2021.

Sin embargo, a través del Concepto 0893 del 17 de mayo de 2024 (y otros pronunciamientos), la DIAN sostuvo la tesis agresiva de que, como la sentencia se dictó en diciembre de 2023 antes del cierre del año fiscal, los contribuyentes debían reliquidar y pagar el impuesto anual consolidado de 2023 con las tarifas revividas del régimen anterior (que resultaban más gravosas para varios rangos de ingresos).

El Consejo de Estado ha dejado sin efecto dicho concepto, declarando su nulidad absoluta (Artículo 2° del fallo).

2. Claves Estratégicas del Fallo y Efectos para su Negocio

A. Protección Absoluta a la Confianza Legítima (Año Gravable 2023)

El alto tribunal determinó que los empresarios y profesionales que se inscribieron en el SIMPLE a más tardar en febrero de 2023 lo hicieron bajo las reglas y tarifas fijadas por la Ley 2277 de 2022. Exigirles un cambio retroactivo al finalizar el año violaba la confianza legítima, la buena fe y la prohibición de retroactividad tributaria (Art. 338 Constitucional). Por lo tanto, para el año gravable 2023, los contribuyentes del SIMPLE tienen pleno derecho a mantener y aplicar las tarifas de la Ley 2277 de 2022.

B. Anticipos Bimestrales Pagados y Declaraciones Anuales

La sentencia ratifica la validez de los anticipos calculados y pagados durante 2023 con las tarifas vigentes en ese momento. La DIAN no podrá exigir reliquidaciones extemporáneas con cobro de intereses moratorios ni sanciones sobre tales liquidaciones.

C. Claridad Definitiva para el Año Gravable 2024 en Adelante

A partir del 1° de enero de 2024, la norma aplicable para el Régimen SIMPLE (servicios profesionales, consultoría, salud y educación) corresponde formalmente a las tarifas del ordinal 3.° del artículo 908 del Estatuto Tributario (revividas por la Sentencia C-540 de 2023).

D. Puerta Abierta hasta 100.000 UVT de Ingresos

Se reafirma la eliminación del tope restrictivo de 12.000 UVT para profesionales liberales. Aquellas personas naturales o empresas de servicios con ingresos de hasta 100.000 UVT en el año anterior pueden acogerse al régimen SIMPLE sin la barrera de acceso que se intentó imponer en 2022.

Resumen Ejecutivo de los Impactos y Oportunidades

1. Tarifas Aplicables 2023

Tesis Anulada de la DIAN: Exigía aplicar tarifas de la Ley 2155/21 para la declaración consolidada de 2023.

Decisión Final del Consejo de Estado: NULO. Aplican válidamente las tarifas de la Ley 2277/22 en 2023.

Impacto en la Empresa / Familia: Blindaje frente a cobros indebidos de la DIAN y ahorro fiscal en 2023.

2. Anticipos 2023

Tesis Anulada de la DIAN: Pretendía reajustes e imputación desfavorable de saldos.

Decisión Final del Consejo de Estado: Anticipos pagados en 2023 son plenamente válidos.

Impacto en la Empresa / Familia: Cero intereses moratorios o sanciones por la diferencia de anticipos.

3. Tope de Ingresos

Tesis Anulada de la DIAN: Límite rígido de 12.000 UVT en profesiones liberales.

Decisión Final del Consejo de Estado: INCONSTITUCIONAL. Se mantiene el tope general de 100.000 UVT.

Impacto en la Empresa / Familia: Mantiene abierta la puerta del SIMPLE para firmas de consultoría e IPs.

4. Tarifas 2024 en adelante

Tesis Anulada de la DIAN: Incertidumbre sobre el momento de vigencia.

Decisión Final del Consejo de Estado: Aplican plenamente las tarifas del ordinal 3.° Art. 908 E.T. desde 2024.

Impacto en la Empresa / Familia: Certidumbre para la planeación tributaria corriente de 2024 y 2025.

Recomendaciones de Acción Inmediata

1. Revisión de Requerimientos o Emplazamientos DIAN: Si su compañía o firma profesional recibió requerimientos o fiscalizaciones por la declaración anual del SIMPLE del año 2023, este fallo constituye el argumento de defensa definitivo para archivar dichas actuaciones.

2. Evaluación de Saldos a Favor o Excesos de Pago: Revisar si su empresa cedió ante las presiones de la DIAN en la declaración de 2023 y pagó un mayor impuesto bajo la tesis hoy anulada, a fin de estructurar solicitudes de devolución o corrección.

3. Optimización Estructura Empresarial 2025-2026: Evaluar si vehículos corporativos familiares o firmas de servicios profesionales pueden beneficiarse de pertenecer al SIMPLE proyectando los topes de 100.000 UVT para la planeación del próximo año fiscal.

En Morand quedamos a su disposición para revisar sus declaraciones del SIMPLE periodo 2023 y estructurar la planeación fiscal necesaria para sus empresas bajo este nuevo pronunciamiento.