La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto No. 006375 del 23 de abril de 2025, mediante el cual precisó cómo debe vincularse a los representantes legales cuando la Administración Tributaria adelanta procesos relacionados con la responsabilidad solidaria o subsidiaria por obligaciones tributarias. Aunque no modifica la ley, el pronunciamiento aclara aspectos relevantes sobre el procedimiento que debe seguir la autoridad tributaria, en virtud de ello la entidad precisa que la responsabilidad subsidiaria se configura cuando el representante legal omite cumplir con deberes formales, como la presentación de declaraciones, y el deudor principal no responde, a diferencia de la responsabilidad solidaria que permite exigir el cumplimiento de la obligación tributaria, tanto al deudor principal como al solidario sin orden de prelación.
Uno de los mensajes más importantes es que el hecho de ejercer como representante legal no implica, por sí solo, responder automáticamente por las deudas tributarias de una empresa. La responsabilidad solo puede surgir en los casos previstos por la ley y respetando las garantías del debido proceso, incluida la debida vinculación del presunto responsable dentro de la actuación administrativa. Sobre el particular, precisa que debe propenderse por la Vinculación de representantes legales anteriores y actuales ya que debe vincularse al representante legal que ejercía el cargo cuando ocurrió el incumplimiento de la obligación tributaria, así como también debe vincularse al representante legal actual cuando durante su gestión todavía era posible subsanar o cumplir la obligación incumplida. En conclusión, el nuevo representante legal tiene el deber de revisar el estado de cumplimiento tributario de la sociedad y adoptar las medidas necesarias para corregir incumplimientos pendientes
Por últomo este pronunciamiento recuerda la importancia de ejercer el cargo con diligencia de un «buen hombre de negocios», estándar superior al de un simple deber de cuidado y de mantener una adecuada documentación de las decisiones y actuaciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la sociedad. En la práctica, una buena gestión administrativa no solo protege a la empresa, sino que también contribuye a reducir riesgos para quienes la representan.
Fuente: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Concepto No. 006375 (Int. 575) del 23 de abril de 2025, publicado el 30 de abril de 2025. Consulte el pronunciamiento en: Compilación Jurídica de la DIAN – Concepto 006375 de 2025.