La DIAN expidió recientemente la Resolución 000021 del 17 de julio de 2026, mediante la cual modificó la Resolución Única 000227 de 2025. La medida abre una ventana para que empresas, inversionistas y familias empresarias revisen con mayor detalle la información exógena del año gravable 2025, especialmente en operaciones societarias, incentivos tributarios, donaciones, descuentos fiscales y reportes asociados a estructuras de inversión en Colombia y en el exterior.
El alivio consiste en la extensión y unificación de plazos para ciertos formatos, junto con ajustes técnicos que exigen especial cuidado en la preparación y validación de la información antes de su transmisión.
Formularios Estratégicos para Inversionistas, Empresas y Familias Empresarias
Dentro del grupo de formatos modificados, destacamos aquellos que pueden tener impacto directo en decisiones de inversión, reorganizaciones societarias, planeación patrimonial familiar y aprovechamiento de beneficios tributarios:
- Formato 2820 V1 – Enajenación de Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social (que no cotizan en bolsa): Relevante para operaciones de reorganización, venta de participaciones accionarias, planeación de sucesión patrimonial o reestructuración de compañías y grupos empresariales.
La DIAN amplió su plazo para corregir o presentar nuevamente el reporte con el uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) (resolviendo contingencias técnicas previas) hasta el 31 de julio de 2026, y hasta el 31 de agosto de 2026 para los demás obligados. La firma electrónica reemplaza envíos anteriores sin sanción alguna.
- Formato 2825 V1 – Certificados de Inversión o Donación Cinematográfica (Art. 195 Ley 1607/2012): De interés directo para inversionistas estratégicos que aprovechan beneficios tributarios en proyectos creativos o cinematográficos. Plazo extendido al 31 de agosto de 2026.
- Formatos 2826 V1, 2827 V1, 2828 V1 y 2829 V1 – Descuentos Tributarios y Créditos Fiscales: Aplica a inversionistas y empresas con inversiones en control ambiental, investigación, desarrollo tecnológico e innovación. Plazo extendido al 31 de agosto de 2026.
- Formato 2833 V1 – Enajenaciones donde el enajenante no informa al obligado: Mecanismo de contingencia para empresas e inversionistas obligados a reportar transferencias accionarías en ausencia de datos del vendedor. Plazo extendido al 31 de agosto de 2026.
Calendario de Plazos Extraordinarios
Formatos Afectados | Detalle del Reporte | Nuevo Plazo Máximo |
Formato 2820 V1 | Contingencia previa / Presentación o reenvío con Firma Electrónica (IFE) | 31 de julio de 2026 |
Formato 2820 V1 | Presentación general (demás obligados) | 31 de agosto de 2026 |
Formatos 2839 V1 y 2840 V1 | Pagos en proyectos APC-Colombia y certificaciones de primer empleo/adulto mayor (MinTrabajo) | 31 de agosto de 2026 |
Formatos 2823 a 2829, 2833 a 2835 | Ingresos no constitutivos, incentivos cine, descuentos/créditos fiscales y reportes ESAL | 31 de agosto de 2026 |
Ajustes Técnicos y de No Duplicidad de Información
- Llaves Únicas y Validaciones: Se ajustaron los anexos técnicos de los formatos 2839 V1 y 2840 V1 para definir llaves únicas de reporte y reglas de obligatoriedad en campos como el Monto de fondos.
- Claridad en pagos y retenciones (sector público y privado): La resolución precisa que la información registrada en los formatos 2834 y 2835, aplicables a entidades sin ánimo de lucro, no debe duplicarse en formatos como el 1001 (pagos y retenciones), 1014 (fideicomisos), 1056, 1159 o 5247 (contratos de colaboración empresarial). En contraste, la información del formato 2839 sí debe conectarse y reportarse en estos formularios tradicionales, por lo que requiere una revisión cruzada para evitar omisiones, inconsistencias o duplicidades.
Recomendación Estratégica
La extensión de plazos debe aprovecharse como una oportunidad para revisar, antes del vencimiento, la trazabilidad de transacciones accionarias, donaciones, incentivos a la inversión, descuentos tributarios y reportes asociados a estructuras empresariales o patrimoniales. Una validación oportuna permite reducir riesgos de sanciones, evitar duplicidades de información y asegurar que el diligenciamiento técnico cumpla con las nuevas reglas de la DIAN. En Morand podemos acompañarlos en la revisión de su información exógena y en la correcta transmisión de los reportes aplicables, con un enfoque preventivo, estratégico y orientado a proteger sus decisiones de inversión.